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                    北京德瑞會計師事務所是北京地區財務審計服務專業的會計公司,攜稅務師事務所為企業提供審計、稅務、代理等一站式綜合財稅服務。
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                  一般納稅人轉登記為小規模納稅人政策明白紙

                  作者/整理:大寶 來源:德瑞財稅 時間:2018-05-08

                    一、適用對象
                    同時符合以下條件的一般納稅人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,或選擇繼續作為一般納稅人:
                   ?。ㄒ唬└鶕吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定,登記為一般納稅人。
                   ?。ǘ┺D登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元。
                    轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。
                    年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。"納稅申報銷售額"是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。"稽查查補銷售額"和"納稅評估調整銷售額"計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。
                    二、辦稅流程
                   ?。ㄒ唬┦芾碣Y料《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》;稅務登記證件(查驗,已實行實名辦稅的納稅人無需提供)。
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                   ?。?)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的,主管稅務機關當場辦理。
                   ?。?)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
                    三、涉稅處理
                   ?。ㄒ唬┯嫸惙椒ㄣ暯右话慵{稅人轉登記為小規模納稅人后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
                   ?。ǘ┻M項稅額處理轉登記的小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理,計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"核算。
                   ?。?)轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書,經稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。
                   ?。?)轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,轉登記納稅人在取得上述發票以后,應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人在取得以后,經稽核比對相符的,應當由主管稅務機關通過稽核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。
                   ?。ㄈ╀N售折讓、中止、退回處理轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
                   ?。?)調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。
                   ?。?)調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從"應交稅費-待抵扣進項稅額"中抵減;抵減后仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
                    轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。
                    轉登記納稅人應準確核算"應交稅費-待抵扣進項稅額"的變動情況。
                   ?。ㄋ模┎坏迷俅无D登記自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
                    轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。
                    四、發票開具
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                    1.轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票。
                    2.轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。
                    3.轉登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發票的,應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。
                   ?。ǘ┌l票使用及稅控設備升級
                    1.轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
                    2.轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
                    3.國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。轉登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發行和自身業務系統調整。
                    五、執行時間
                    本政策自2018年5月1日起施行。符合規定的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人。
                          
                          
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