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                  河北省國家稅務局增值稅稅率調整七問

                  作者/整理:大寶 來源:德瑞財稅 時間:2018-05-08

                    問題一:增值稅稅率調整從什么時候開始執行?
                    答:納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%.納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%.納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。上述政策自2018年5月1日起執行。
                    問題二:增值稅稅率調整后,出口退稅率是否也發生變化?
                    答:原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%.
                    外貿企業2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。
                    調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關單上注明的出口日期為準,調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間,以出口發票的開具日期為準。
                    問題三:增值稅稅率調整前的業務,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,在稅率調整后如何處理?
                    答:一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票。
                    開具紅字發票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(2016年第47號)規定執行。
                    問題四: 增值稅稅率調整前的業務,開票有誤需要重新開具的,在稅率調整后如何處理?
                    答:一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。
                    開具紅字發票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(2016年第47號)規定執行。
                    問題五:增值稅稅率調整前的業務,未開具增值稅發票的應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,在稅率調整后如何處理?
                    答:一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票應稅銷售行為,在稅率調整后需要補開的,應當按照原適用稅率補開。
                    問題六:如何判定一項應稅銷售行為是否屬于增值稅稅率調整前的業務?
                    答:按照該項應稅銷售行為的納稅義務發生時間進行判定。如果納稅義務發生在4月30日之前,就適用調整前的稅率。如果納稅義務發生時間在5月1日之后,就適用調整后的稅率。開具發票時,應遵循上述原則選擇適用稅率。
                    判定增值稅納稅義務發生時間的文件規定:
                    1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條;
                    2.《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條;
                    3.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條;
                    4.《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)第二條。
                    問題七:增值稅稅率調整后,納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目,如何進行增值稅納稅申報?
                    答:納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。
                          
                          
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