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                    北京德瑞會計師事務所是北京地區財務審計服務專業的會計公司,攜稅務師事務所為企業提供審計、稅務、代理等一站式綜合財稅服務。
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                  2019年新年伊始:稅收優惠紅包連連

                  作者/整理:大寶 來源:中華會計網校 時間:2019-02-19

                    2019年1月份剛剛過半,財政部和國稅總局迫不及待的發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),國稅總局緊隨其后出臺了國家稅務總局公告2019年第2號、第4號、第5號,降稅幅度及受惠范圍可以說空前。
                    正當我們小微企業還在興奮于:
                    對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
                    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
                    省、自治區、直轄市人民政府可確定對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
                    在2019年春節前夕,財政部和國稅總局密集出臺了財稅〔2019〕20號、財稅〔2019〕21號和財稅〔2019〕22號。這些文件有哪些優惠政策呢?
                    一、明確自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
                    根據財稅〔2019〕20號第三條規定,企業集團內子公司之間和母子公司之間資金無償借貸免征增值稅。集團企業及其子公司長期被集團與子公司之間、集團內部子公司之間頻繁流動的無償的資金拆借行為來說,是非常實惠的,也是廣大企業熱盼的優惠政策,企業對于該政策的發布實施是欣喜的。
                    注意該優惠政策與財稅〔2016〕36號附件3規定的統借統還業務免征增值稅是有區別的,統借統還業務行為有償的,不是無償的;且統借統還業務的資金流是自上而下的單一流向。財稅〔2019〕20號規定企業集團內單位(含企業集團)之間的資金借貸行為收無償的,且資金流向是多種的,包含:企業集團之間自上而下的資金流、企業集團之間自下而上的資金流、企業集團內部子公司之間的橫向資金流。
                    財稅〔2016〕36號附件3規定的統借統還業務和財稅〔2019〕20號規定企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為都規定免征增值稅,這兩個優惠政策是互相補充的,幾乎涵蓋了企業經營過程中資金借貸業務的全部,使企業在經營業務時放開手腳開展業務,促進企業的發展。
                    二、明確享受免征增值稅養老機構的適用范圍。
                    財稅〔2019〕20號第一條規定,享受免征增值稅的養老機構包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記,并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。
                    財稅〔2016〕36 號附件3第一條第(二)項規定的免征增值稅的養老機構,是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》(民政部令第48號)設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。該規定將依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記的養老機構排除在外,不利于鼓勵養老機構行業的發展,此次財稅〔2019〕20號的規定打破了該限制,使這類養老機構可以享受免征增值稅的優惠,又是一項非常實惠的優惠政策,促進了養老行業的發展。
                    三、明確醫療機構接受其他醫療機構委托,提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務免征增值稅。
                    財稅〔2019〕20號第二條規定,自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,免征增值稅政策。
                    該政策可以促進一線大城市三甲等醫院的優秀醫生向二三線城市等小型醫院流動,使二三線城市的疑難疾病得到快速合理治療,促進醫療行業的發展,又是一項實惠的優惠政策。
                    四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品,在列入財政部和稅務總局發布的免征營業稅名單或辦理免稅備案手續后,此前已繳納營業稅中尚未抵減或退還的部分,可抵減以后月份應繳納的增值稅。
                    財稅〔2019〕20號第四條規定,解決了營改增前關于一年期以上返還性人身保險產品享受營業稅稅免稅而尚未抵減或退還的部分遺留疑難等問題,使保險公司不因營改增而影響免稅優惠。
                    五、提高重點群體創業就業和退役士兵創業就業稅收優惠的限額,擴大享受該財稅優惠政策的企業范圍。
                    關于重點群體創業就業和退役士兵創業就業稅收優惠政策是延續性政策,該政策之前就有,新出臺的財稅〔2019〕21號和財稅〔2019〕22號在以前稅收優惠政策的基礎上,提高優惠幅度和擴大受惠企業范圍。新舊政策比較表如下:
                  表1:自主就業退役士兵創業就業稅收優惠比較表
                  項目
                  舊政策:財稅〔2017〕46號
                  新政策:財稅〔2019〕21號
                  個人優惠政策
                  企業優惠政策
                  個人優惠政策
                  企業優惠政策
                  依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和個稅限額
                  每戶每年8000元
                  每人每年4000元
                  每戶每年12000元
                  每人每年6000元
                  限額標準上浮幅度
                  最高可上浮20%
                  最高可上浮50%
                  最高可上浮20%
                  最高可上浮50%
                  享受優惠范圍
                  自主就業退役士兵從事個體經營的
                  商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體
                  自主就業退役士兵從事個體經營并辦理個體工商戶登記
                  屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位
                  企業招用的人員具備的條件
                  -
                  持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員
                  -
                  依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵
                  未扣減完是否結轉下年
                  年度應繳納稅款小于扣減限額,以其實際繳納的稅款為限;大于扣減限額,以扣減限額為限。
                  當年扣減不完的,不得結轉下年使用
                  年度應繳納稅款小于扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于扣減限額的,以扣減限額為限。
                  當年扣減不完的,不得結轉下年使用

                   

                   

                  表2:重點群體創業就業稅收優惠比較表

                  項目

                  舊政策:財稅〔2017〕49號

                  新政策:財稅〔2019〕22號

                  個人優惠政策

                  企業優惠政策

                  個人優惠政策

                  企業優惠政策

                  依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和個稅限額

                  每戶每年8000元

                  每人每年4000元

                  每戶每年12000元

                  每人每年6000元

                  限額標準上浮幅度

                  最高可上浮20%

                  最高可上浮30%

                  最高可上浮20%

                  最高可上浮30%

                  享受優惠范圍

                  持《就業創業證》、《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》的個人從事個體經營的

                  商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體

                  持《就業創業證》、《就業失業登記證》的個人從事個體經營并辦理個體工商戶登記

                  屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位

                  企業招用的人員具備的條件

                  -

                  持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員

                  -

                  持《就業創業證》、《就業失業登記證》的個人

                  未扣減完是否結轉下年

                  年度應繳納稅款小于扣減限額,以其實際繳納的稅款為限;大于扣減限額,以扣減限額為限。

                  當年扣減不完的,不得結轉下年使用

                  當年扣減不完的,不得結轉下年使用

                  當年扣減不完的,不得結轉下年使用

                   
                   
                   
                    溫馨提示:北京中天金稅稅務師事務所十年稅務籌劃經驗,為企業降低成本,規范財務制度;若您有公司注銷、高新技術企業認定、軟件企業認定、財務外包等服務,可以咨詢在線客服或撥打手機13811883910。

                          
                          
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