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                    北京德瑞會計師事務所是北京地區財務審計服務專業的會計公司,攜稅務師事務所為企業提供審計、稅務、代理等一站式綜合財稅服務。
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                  這些企業所得稅稅收優惠,你一定會用到(中)

                  作者/整理:大寶 來源:中華會計網校 時間:2018-04-01

                    上周,小編為大家在《果斷收藏!這些企業所得稅稅收優惠,你一定會用到!》中,匯總整理了4項企業所得稅稅收優惠政策,今天,小編繼續為大家介紹兩項重要的稅收優惠政策,“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”和“符合條件的技術轉讓項目”,快點分享給你身邊的會計朋友吧~
                    根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例等規定,納稅人可以依法享受諸如享受免稅收入、減計收入、加計扣除等多項稅收優惠,其中,常見的稅收優惠如下:
                    五、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
                    任何一家企業都有可能安置殘疾人員,因此,“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”這一優惠政策具有很廣的適用性。
                    根據《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)等相關稅收政策規定,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
                    企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件:
                   ?。ㄒ唬┮婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
                   ?。ǘ榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
                   ?。ㄈ┒ㄆ谕ㄟ^銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
                   ?。ㄋ模┚邆浒仓脷埣踩松蠉徆ぷ鞯幕驹O施。
                    六、符合條件的技術轉讓項目
                    根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)、《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)等規定,居民企業將其擁有的專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權、5年以上(含5年)非獨占許可使用權轉讓取得的所得,不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
                    企業享受上述優惠政策,應當特別注意以下問題:
                   ?。ㄒ唬┘夹g轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。
                   ?。ǘ┓蠗l件的技術轉讓所得應按以下方法計算:技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
                    1、技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
                    可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入,是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入,并應同時符合以下條件:(1)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;(2)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。
                    2、技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值,即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。
                    3、相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費,包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
                   ?。ㄈ┫硎芗夹g轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業,應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
                   ?。ㄋ模┚用衿髽I從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
                          
                          
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