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                  國際反避稅趨勢下 臺商海外資產布局應有新思維

                  作者/整理:大寶 來源:網絡摘編 時間:2019-02-21

                    為協助臺商各界了解租稅天堂面臨的種種困境與因應策略,以及海外資金回臺的相關課稅問題,資誠于2019年2月20日舉辦「臺商資金回臺暨租稅天堂資產布局」研討會,邀請“財政部”賦稅署及南區“國稅局”,就近日發布的解釋函相關內容做進一步說明,并分享具體輔導臺商資金回臺的成功桉例。
                    資誠稅務法律營運長許祺昌表示,近年來,國際間反避稅措施一波接一波,加上美中貿易戰線不斷延長,海外發展的臺商飽受困擾,調整全球投資營運布局的思維也應運而生,回臺投資自是選項之一。“財政部”為釐清海外資金回臺之相關課稅問題,日前也發布解釋,說明海外資金是否須課稅與相關認定原則及應提示文件,臺商在這樣的國際反避稅趨勢下,應有資產布局的新思維。
                   
                    租稅天堂公司  面臨壓力日益增加
                    為避免被歐盟列入黑名單,BVI與開曼群島等租稅天堂國家于2018年底陸續立法引進經濟實質的新規定,除了屬于其他地區稅務居民的企業外,須依不同營業活動符合不同程度的經濟實質要求,并由企業主動申報相關資訊,再交由當地主管機關審核,決定是否符合經濟實質要求,并對不符合經濟實質要求的企業處以罰鍰、交換資訊或注銷登記的處罰。
                    自從經濟合作暨發展組織(OECD)于2013年2月發布「稅基侵蝕與利潤移轉」(BEPS)報告,并于2015年10月發布該報告15項行動計畫的最終稿以來,租稅天堂公司面臨困境不斷增加,除經濟實質要求的規范外,尚有共同申報標準(CRS)、受控外國公司(CFC)與實際管理處所(PEM)等反避稅的規范。
                    資誠稅務法律服務會計師洪連盛表示,租稅天堂公司如開曼群島及BVI均已完成實質性要求的國內立法,并于2019年1月1日起正式實施。相關法令主要規定企業應(1)在該國執行核心收入創造活動;(2)在該國要有合格而足夠的員工;(3)要有足夠的營業支出;以及(4)在當地要有辦公地點等,對于不符合經濟實質活動測試的企業,將交換該公司的資訊至直接控股公司、最終控股公司及最終受益人的所在地稅務主管機關。
                   
                    完備租稅天堂公司的財務報表  評估反避稅措施的影響
                    洪連盛指出,值此各項規范的部分細則未明與實施日期未定的空窗期,臺商首要因應策略應是儘速做好自我檢視,確認目前的投資架構,評估租稅天堂實質性活動對其現有商業模式及資產布局的影響,并密切關注經濟實質要求的后續發展,包括如何滿足經濟實質的進一步指引。
                    許多臺商并未習慣就境外租稅天堂公司的交易維持一套清楚的帳務記錄,為因應CFC、PEM等反避稅措施,以及臺商有義務與責任提出租稅天堂公司的財務報表等規定,洪連盛建議,當務之急應是完備租稅天堂的財務報表及帳務記錄,并評估反避稅措施的稅務影響,觀察各項反避稅措施實行細則與實行日期明確后,思考如何借力「“國稅局”專門輔導窗口」、「資金回臺解釋令」及「海外臺商資金匯回專法」臺商資金回臺的三支箭,重新思考租稅天堂資產布局。

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