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                    北京德瑞會計師事務所是北京地區財務審計服務專業的會計公司,攜稅務師事務所為企業提供審計、稅務、代理等一站式綜合財稅服務。
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                  令第45號 關于《修改<稅務部門規章制定實施辦法>的決定》解讀

                  作者/整理:大寶 來源:國家總稅務局 時間:2019-02-05

                  根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》(以下簡稱《條例》),國家稅務總局對《稅務部門規章制定實施辦法》(國家稅務總局令第1號公布,以下簡稱《辦法》)進行了修改?!秶叶悇湛偩株P于修改<稅務部門規章制定實施辦法>的決定》(以下簡稱《決定》)已經國家稅務總局局務會議審議通過,現就《決定》的有關內容解讀如下:
                    一、修改的必要性
                    稅務部門規章是稅收制度體系的重要組成部分,對規范執法、保護相對人權益具有重要意義?!掇k法》自2002年3月1日施行以來,在規范稅務部門規章制定程序、保證規章質量方面發揮了重要作用。隨著全面依法治國和稅收征管體制改革不斷推進,特別是2015年3月立法法修改、2017年12月《條例》修改之后,《辦法》中的一些規定亟需修改和完善。
                    為貫徹落實黨中央和國務院決策部署,推進科學立法、民主立法,切實提高稅務部門制度建設質量,結合稅收工作實踐,有必要對《辦法》進一步完善。
                    二、修改的總體思路
                    一是貫徹落實黨中央、國務院有關提高立法質量的要求?!吨泄仓醒腙P于全面推進依法治國若干重大問題的決定》(以下簡稱《若干重大問題的決定》)明確提出,要加強和改進政府立法制度建設,完善規章制定程序?!斗ㄖ握ㄔO實施綱要(2015—2020年)》(以下簡稱《綱要》)進一步提出,要完善政府立法體制機制,嚴格落實立法法規定,完善規章制定程序,健全政府立法立項、起草、論證、協調、審議機制。
                    二是與修改后的立法法、《條例》相銜接。以修改后的立法法、《條例》為依據,建立健全稅務部門規章制定過程中的制度性規定。
                    三是解決稅務部門規章制定過程中存在的問題。充分考慮稅務工作實際,以規章制定過程中反映出的共性問題為導向對《辦法》進行修改。
                    三、修改的主要內容
                    修改后的《辦法》共三十一條,較原《辦法》增加十二條,修改的主要內容包括:
                   ?。ㄒ唬╆P于規章制定的總體要求。一是堅持黨的領導,嚴格落實重大事項請示報告制度。二是豐富稅務部門規章的制定原則。根據《條例》內容變化,進一步完善規章制定原則,突出對稅務行政相對人權利的保護和對部門權力的限制。
                   ?。ǘ╆P于規章的立項。為落實《若干重大問題的決定》《綱要》關于完善立法項目征集論證制度的要求,在《條例》相關規定的基礎上,《辦法》增加“公開征集稅務規章項目建議”內容,結合工作實際,規定國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處可以根據工作需要向總局提出項目建議,并明確稅務部門規章制定計劃需向社會公布。
                   ?。ㄈ╆P于規章的起草。為做好與立法法、《條例》的銜接,《辦法》增加起草環節廣泛聽取意見的內容,包括征求關系緊密部門意見、公開征求意見、吸收專家參與等,并分項列舉起草后應提交送審的材料。
                   ?。ㄋ模╆P于規章的審查。根據《條例》修改內容,調整稅務部門規章審查內容,增加開展符合世界貿易組織規則評估的內容,明確規章審查中退回的具體情形,同時增加審查過程中廣泛聽取意見、論證咨詢、針對較大爭議進行協商等內容。
                   ?。ㄎ澹╆P于規章的解釋。根據《條例》相關規定,增加稅務部門規章解釋的內容:一是明確解釋主體和解釋的具體情形;二是明確開展解釋工作的部門職責、解釋的公布形式和效力。
                   ?。╆P于規章的施行日期。根據《條例》有關規定,結合稅務工作實際,《辦法》明確“稅務規章應當自公布之日起30日后施行;但是,公布后不立即施行將有礙施行的,可以自公布之日起施行”。
                   ?。ㄆ撸╆P于規章立法后評估。為落實《若干重大問題的決定》《綱要》《條例》關于定期開展立法后評估的要求,《辦法》規定:國家稅務總局可以根據需要,開展稅務規章立法后評估。同時,按照“誰起草,誰負責”原則,明確立法后評估工作的責任單位。
                   ?。ò耍╆P于規章的清理。根據《條例》有關規定,《辦法》新增了關于規章清理的要求,明確規定“根據全面深化改革、經濟社會發展需要以及上位法規定,及時組織開展稅務規章清理工作。對不適應全面深化改革和經濟社會發展要求、不符合上位法規定的稅務規章,應當及時修改或者廢止”。
                   
                  關于修改《稅務部門規章制定實施辦法》的決定
                  國家稅務總局令第45號
                    國家稅務總局關于修改〈稅務部門規章制定實施辦法〉的決定》,已經2018年12月29日國家稅務總局2018年度第3次局務會議審議通過,現予公布,自2019年3月1日起施行。
                   
                  國家稅務總局局長: 王軍
                  2019年1月23日
                   
                  國家稅務總局關于修改《稅務部門規章制定實施辦法》的決定
                   
                    國家稅務總局決定對《稅務部門規章制定實施辦法》作如下修改:
                    一、將第二條修改為:“國家稅務總局根據法律和國務院的行政法規、決定、命令,在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規章。
                    “稅務規章以國家稅務總局令公布。”
                    二、增加一條,作為第三條:“稅務規章的立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止,適用本辦法。”
                    三、增加一條,作為第四條:“制定稅務規章,應當貫徹落實黨的路線方針政策和決策部署,體現全面深化改革、全面依法治國精神,符合社會主義核心價值觀的要求。
                    “制定政治方面法律的配套稅務規章和制定對經濟社會有重大影響的稅務規章,在提交局務會議審議前應當向國家稅務總局黨委報告。
                    “按照規定應當向黨中央、國務院報告的重要稅務規章,依照有關程序辦理。”
                    四、將第三條改為第五條,第一款修改為:“制定稅務規章,應當符合上位法的規定,體現職權與責任相統一的原則,切實保障稅務行政相對人的合法權益。”
                    增加一款,作為第二款“沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據,稅務規章不得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的規范,不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責。”
                    五、增加一條,作為第十條:“國家稅務總局可以向社會公開征集稅務規章制定項目建議。
                    “國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局以及國家稅務總局駐各地特派員辦事處,可以向國家稅務總局提出稅務規章制定項目建議,項目建議應當包括制定稅務規章的依據、必要性、所要解決的主要問題等說明。”
                    六、增加一條,作為第十一條:“國家稅務總局政策法規司(以下稱‘政策法規司’)會同相關司局對立項申請和稅務規章制定項目建議進行評估論證,擬訂年度稅務規章制定計劃,報局務會議批準后向社會公布。
                    “年度稅務規章制定計劃需要調整的,應當經局務會議批準。”
                    七、增加一條,作為第十三條:“起草稅務規章,應當深入調查研究,廣泛聽取相關司局、基層稅務機關和社會公眾的意見;相關內容與其他部門關系緊密的,應當征求其他部門的意見。
                    “除依法需要保密的外,起草司局應當將稅務規章征求意見稿及其說明向社會公開征求意見,期限一般不少于30日。依法需要聽證的,起草司局應當舉行聽證會。
                    “起草專業性較強的稅務規章,可以吸收相關領域的專家參與,或者委托有關專家、教學科研單位、社會組織起草。”
                    八、將第九條改為第十四條,修改為:“起草司局形成稅務規章送審稿后,應當連同下列材料,一并送政策法規司審查:
                    “(一)起草說明,包括制定稅務規章的必要性、規定的主要措施、有關方面的意見及協調處理情況等;
                    “(二)作為制定依據的法律,國務院的行政法規、決定、命令;
                    “(三)其他相關材料,如聽證會筆錄、調研報告等。”
                    增加一款,作為第二款:“按照規定應當對送審稿進行公平競爭審查的,起草司局應當提供相關審查材料。”
                    九、將第十條改為第十五條,第一款修改為:“政策法規司應當從以下方面對稅務規章送審稿進行審查:
                    “(一)是否符合本辦法第四條至第八條、第十三條的規定;
                    “(二)是否與其他稅務規章協調、銜接;
                    “(三)是否正確處理各方面對稅務規章送審稿主要問題的意見;
                    “(四)是否符合立法技術要求;
                    “(五)其他需要審查的內容。”
                    十、增加一條,作為第十六條:“政策法規司按照世界貿易組織規則,對送審稿進行合規性評估。”
                    十一、將第十條第二款改為第十七條,修改為:“稅務規章送審稿有下列情形之一的,政策法規司應當退回起草司局:
                    “(一)制定稅務規章的基本條件尚不成熟或者發生重大變化的;
                    “(二)有關司局或者其他部門對稅務規章送審稿規定的主要制度存在較大爭議,起草司局未進行充分協商達成一致的;
                    “(三)未按照本辦法有關規定公開征求意見的;
                    “(四)未按照本辦法第十四條規定報送相關審查材料的。”
                    十二、增加一條,作為第十八條:“政策法規司應當按照規定,對稅務規章送審稿涉及的主要問題深入調查研究、廣泛聽取意見;涉及重大利益調整的,應當開展論證咨詢。
                    “出現較大爭議的,政策法規司應當進行協調,力求達成一致。不能達成一致的,政策法規司應當將主要問題、各方意見及時報局領導決定。”
                    十三、將第十條第三款改為第十九條,修改為:“政策法規司應當認真研究各方面意見,會同起草司局對稅務規章送審稿進行修改,形成稅務規章草案和草案說明,報局務會議審議。”
                    十四、刪去第十一條。
                    十五、將第十二條改為第二十條,修改為:“稅務規章草案經局務會議審議通過后,政策法規司應當根據局務會議審議意見進行修改,形成草案修改稿,報請局長簽署國家稅務總局令公布。”
                    十六、增加一條,作為第二十三條:“稅務規章應當自公布之日起30日后施行;但是,公布后不立即施行將有礙施行的,可以自公布之日起施行。”
                    十七、增加一條,作為第二十四條:“稅務規章由國家稅務總局解釋。
                    “稅務規章有下列情形之一的,國家稅務總局應當及時作出解釋:
                    “(一)稅務規章的規定需要進一步明確具體含義的;
                    “(二)稅務規章制定后出現新的情況,需要明確適用規章依據的。”
                    十八、增加一條,作為第二十五條:“稅務規章解釋文本由主管司局負責起草,政策法規司參照規章送審稿審查程序提出意見,報局長批準后以公告形式公布。
                    “稅務規章的解釋與稅務規章具有同等效力。”
                    十九、增加一條,作為第二十七條:“國家稅務總局應當根據全面深化改革、經濟社會發展需要以及上位法規定,及時組織開展稅務規章清理工作。對不適應全面深化改革和經濟社會發展要求、不符合上位法規定的稅務規章,應當及時修改或者廢止。”
                    二十、增加一條,作為第二十八條:“國家稅務總局可以根據需要,開展稅務規章立法后評估,并把評估結果作為修改、廢止稅務規章的重要參考,具體工作由主管司局實施。”
                    此外,對條文順序和個別文字作相應調整和修改。
                    本決定自2019年3月1日起施行。
                    《稅務部門規章制定實施辦法》根據本決定作相應修改,重新公布。
                   
                   
                  稅務部門規章制定實施辦法
                  (2002年2月1日國家稅務總局令第1號公布,根據2019年1月23日國家稅務總局令第45號修正)
                   
                    第一條 為了規范稅務部門規章(以下簡稱“稅務規章”)制定工作,根據《中華人民共和國立法法》和《規章制定程序條例》,制定本辦法。
                    第二條 國家稅務總局根據法律和國務院的行政法規、決定、命令,在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規章。
                    稅務規章以國家稅務總局令公布。
                    第三條 稅務規章的立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止,適用本辦法。
                    第四條 制定稅務規章,應當貫徹落實黨的路線方針政策和決策部署,體現全面深化改革、全面依法治國精神,符合社會主義核心價值觀的要求。
                    制定政治方面法律的配套稅務規章和制定對經濟社會有重大影響的稅務規章,在提交局務會議審議前應當向國家稅務總局黨委報告。
                    按照規定應當向黨中央、國務院報告的重要稅務規章,依照有關程序辦理。
                    第五條 制定稅務規章,應當符合上位法的規定,體現職權與責任相統一的原則,切實保障稅務行政相對人的合法權益。
                    沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據,稅務規章不得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的規范,不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責。
                    稅務規章不得溯及既往,但是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規定除外。
                    第六條 稅務規章的名稱一般稱“辦法”“規定”“規程”“規則”“決定”或者“實施細則”,不得稱“條例”。
                    第七條 稅務規章應當根據需要,明確制定目的、依據、適用范圍、主體、權利義務、具體規范、操作程序、法律責任、施行日期等。
                    稅務規章用語應當準確、簡潔,避免產生歧義;內容應當明確、具體,具有可操作性。
                    第八條 稅務規章應當采用條文式。
                    稅務規章內容復雜的,可以根據需要分章、節、條、款、項、目。章、節、條的序號用中文數字依次表述,款不編序號,項的序號用中文數字加括號依次表述,目的序號用阿拉伯數字依次表述。
                    第九條 國家稅務總局各司局及其他機構(以下統稱“司局”)認為需要制定稅務規章的,應當于每年第一季度報請立項。
                    立項申請應當對制定稅務規章的目的、依據、必要性、所要解決的主要問題、擬確立的主要制度等作出說明。
                    第十條 國家稅務總局可以向社會公開征集稅務規章制定項目建議。
                    國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局以及國家稅務總局駐各地特派員辦事處,可以向國家稅務總局提出稅務規章制定項目建議,項目建議應當包括制定稅務規章的依據、必要性、所要解決的主要問題等說明。
                    第十一條 國家稅務總局政策法規司(以下稱“政策法規司”)會同相關司局對立項申請和稅務規章制定項目建議進行評估論證,擬訂年度稅務規章制定計劃,報局務會議批準后向社會公布。
                    年度稅務規章制定計劃需要調整的,應當經局務會議批準。
                    第十二條 稅務規章由主管司局負責起草。
                    稅務規章內容涉及兩個以上司局的,由局長指定的司局負責起草。
                    第十三條 起草稅務規章,應當深入調查研究,廣泛聽取相關司局、基層稅務機關和社會公眾的意見;相關內容與其他部門關系緊密的,應當征求其他部門的意見。
                    除依法需要保密的外,起草司局應當將稅務規章征求意見稿及其說明向社會公開征求意見,期限一般不少于30日。依法需要聽證的,起草司局應當舉行聽證會。
                    起草專業性較強的稅務規章,可以吸收相關領域的專家參與,或者委托有關專家、教學科研單位、社會組織起草。
                    第十四條 起草司局形成稅務規章送審稿后,應當連同下列材料,一并送政策法規司審查:
                   ?。ㄒ唬┢鸩菡f明,包括制定稅務規章的必要性、規定的主要措施、有關方面的意見及協調處理情況等;
                   ?。ǘ┳鳛橹贫ㄒ罁姆?,國務院的行政法規、決定、命令;
                   ?。ㄈ┢渌嚓P材料,如聽證會筆錄、調研報告等。
                     按照規定應當對送審稿進行公平競爭審查的,起草司局應當提供相關審查材料。
                    第十五條 政策法規司應當從以下方面對稅務規章送審稿進行審查:
                   ?。ㄒ唬┦欠穹媳巨k法第四條至第八條、第十三條的規定;
                   ?。ǘ┦欠衽c其他稅務規章協調、銜接;
                   ?。ㄈ┦欠裾_處理各方面對稅務規章送審稿主要問題的意見;
                   ?。ㄋ模┦欠穹狭⒎夹g要求;
                   ?。ㄎ澹┢渌枰獙彶榈膬热?。
                    第十六條 政策法規司按照世界貿易組織規則,對送審稿進行合規性評估。
                    第十七條 稅務規章送審稿有下列情形之一的,政策法規司應當退回起草司局:
                   ?。ㄒ唬┲贫ǘ悇找幷碌幕緱l件尚不成熟或者發生重大變化的;
                   ?。ǘ┯嘘P司局或者其他部門對稅務規章送審稿規定的主要制度存在較大爭議,起草司局未進行充分協商達成一致的;
                   ?。ㄈ┪窗凑毡巨k法有關規定公開征求意見的;
                   ?。ㄋ模┪窗凑毡巨k法第十四條規定報送相關審查材料的。
                    第十八條 政策法規司應當按照規定,對稅務規章送審稿涉及的主要問題深入調查研究、廣泛聽取意見;涉及重大利益調整的,應當開展論證咨詢。
                    出現較大爭議的,政策法規司應當進行協調,力求達成一致。不能達成一致的,政策法規司應當將主要問題、各方意見及時報局領導決定。
                    第十九條 政策法規司應當認真研究各方面意見,會同起草司局對稅務規章送審稿進行修改,形成稅務規章草案和草案說明,報局務會議審議。
                    第二十條 稅務規章草案經局務會議審議通過后,政策法規司應當根據局務會議審議意見進行修改,形成草案修改稿,報請局長簽署國家稅務總局令公布。
                    第二十一條 由國家稅務總局主辦與國務院其他部門聯合制定稅務規章的,依照本辦法的規定執行。
                    依照前款規定聯合制定的稅務規章,由局長和其他部門首長共同署名,并以國家稅務總局令公布。
                    第二十二條 稅務規章簽署公布后,應當及時在《國家稅務總局公報》、國家稅務總局網站以及《中國稅務報》上刊載。
                    在《國家稅務總局公報》上刊登的稅務規章文本為標準文本。
                    《國家稅務總局公報》的編纂和有關稅務規章公告事宜,由辦公廳和政策法規司負責實施。
                    第二十三條 稅務規章應當自公布之日起30日后施行;但是,公布后不立即施行將有礙施行的,可以自公布之日起施行。
                    第二十四條 稅務規章由國家稅務總局解釋。
                    稅務規章有下列情形之一的,國家稅務總局應當及時作出解釋:
                   ?。ㄒ唬┒悇找幷碌囊幎ㄐ枰M一步明確具體含義的;
                   ?。ǘ┒悇找幷轮贫ê蟪霈F新的情況,需要明確適用規章依據的。
                    第二十五條 稅務規章解釋文本由主管司局負責起草,政策法規司參照規章送審稿審查程序提出意見,報局長批準后以公告形式公布。
                    稅務規章的解釋與稅務規章具有同等效力。
                    第二十六條 稅務規章應當自公布之日起30日內報國務院備案,具體工作由政策法規司實施。
                    第二十七條 國家稅務總局應當根據全面深化改革、經濟社會發展需要以及上位法規定,及時組織開展稅務規章清理工作。對不適應全面深化改革和經濟社會發展要求、不符合上位法規定的稅務規章,應當及時修改或者廢止。
                    第二十八條 國家稅務總局可以根據需要,開展稅務規章立法后評估,并把評估結果作為修改、廢止稅務規章的重要參考,具體工作由主管司局實施。
                    第二十九條 編輯出版有關稅務規章匯編,由政策法規司依照國務院《法規匯編編輯出版管理規定》的有關規定執行。
                    第三十條 國家稅務總局負責草擬法律、行政法規代擬稿的,參照本辦法辦理。
                    第三十一條 本辦法自2002年3月1日起施行。
                   
                          
                          
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